כבעלי עסקים בוודאי קיבלתם פעם דרישה להגשת הצהרת הון. מלחיץ? מבלבל? כל מה שרציתם לדעת כאן לפניכם.
מי נדרש בהגשת הצהרת הון?
בדרך כלל כל בעל עסק בשנה הראשונה להקמתו נדרש בהגשת הצהרת הון. במקרים בהם קים חשד להעלמת הכנסות או שיש מידע על רכישת נכס מקרקעין או רכב יקר, רשות המיסים יכולה לדרוש הצהרת הון גם מיחידים ללא תיק פעיל במס הכנסה. במקרה כזה יבצעו ברור לגבי הונם על ידי דיווח בטופס 5329. כמו כן לרשות המיסים אין הגבלה המונעת מהם לדרוש הצהרת הון גם מתושבי חו"ל, זאת במידה וקים חשד להפקת הכנסה בגבולות ארץ ישראל.
מה המטרות של הצהרת הון ראשונה?
הצהרת הון היא דרך נוספת של מס הכנסה לוודא שאין העלמת מס, גם לא על ידי העברת רווחים להון הביתי. לשם כך נדרשים בעלי עסקים בהגשת הצהרת הון, על מנת לתת לרשות המס אומדן ראשוני על הונו האישי של הנישום – סך עלות נכסיו בניכוי התחייבויותיו. להצהרת ההון הראשונה יש חשיבות רבה משום שכל הצהרות ההון הבאות אחר כך נבדקות בהשוואה להצהרת ההון הראשונה. ישנה חשיבות רבה להכנת דו"ח זה על ידי משרד רואה חשבון בשל היות הדו"ח כלי חשוב למדידת דיוק הדיווחים השנתיים. במידה וישנם פערים לא מוסברים בין הדו"ח הנוכחי לבין הדו"ח הקודם עלולה להיגזר חבות נוספת למס. בבדיקה המדויקת שאנו עורכים – במשרד רואה חשבון – נחסכת עוגמת נפש מהנישום עקב דיווח לא נכון שנוצר בטעות. פקיד השומה בודק האם סך ההון הביתי תואם למה שהצהרתם במס הכנסה בהקשר לעסק, ואין שום הון נוסף שלא מובן מהו מקורו. לכן אם שמתם לב במהלך השנה להוצאות או הכנסות חריגות – כדאי לשמור מסמכים המעידים על כך. לדוגמה – אם קיבלתם ירושה – דאגו לשמור את המסמכים המעידים עליה. אם שלמתם עבור לימודי תואר ראשון באוניברסיטה – תעדו את העברת הכסף. וכן הלאה.
השוואת הון בין שתי הצהרות הון
לאחר שהגשתם הצהרת הון בפעם הראשונה, מעכשיו בכל פעם הנתונים שתגישו יבדקו בהשוואה להצהרת ההון הקודמת. מטרות השוואת הון: איתור הכנסות שלא דווחו כמו הכנסות משכר דירה למגורים שסכומן עובר את תקרת הפטור, מטרה נוספת – איתור נכסים או מקורות הכנסה שלא דווחו למס הכנסה, כמו נדלן, ניירות ערך, קריפטו ועוד. לפקידי המס יש את הדוחות השנתיים של העסק שהגשתם למס הכנסה, ויש את הצהרת ההון הראשונה, אם כך – כל הכנסה שלא מדווחת יוצרת פער. כמו כן השוואת הצהרות ההון משמשת גם להצלבת מידע מול נישומים אחרים.
אז מה בודקים בהצהרת הון?
- ניתוח השואות הון בין שתי תקופות, כאמור, ואיתור פערים ביניהם.
- ניתוח "הסברים". כלומר – הכנסות מדווחות, כספי פיצויים, רווחי הון, חסכונות מפחת ועוד.
- ניתוח "שימושים". כלומר – תשלומי מסים או הוצאות מיוחדות אחרות .
- איתור הפרשי הון לא מוסברים.
- במקרה שנמצא פער בלתי מוסבר, ההנחה היא שישנו מקור הכנסה בלתי מדווח החייב במס. ניתן לסתור הנחה זו אך על הנישום לספק הסברים על אותו פער ולצרף הוכחות ואסמכתאות על מקורות ההון.
- שימוש ב" לוחות סטטיסטיים " של רשויות המס לקביעת רמת המחיה של הנישום. בטבלאות הוצאות המחיה מתבססים נתונים על הוצאות שנתיות ממוצעות של משפחה עירונית על פי סקר הוצאות מהשפחה מאת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה. הסקר מייצג את אוכלוסיית כל המשפחות – שכירים ועצמאים – בישובים מסוגים שונים. נתוני הטבלאות מציגים את ההוצאות הממוצעות למשפחה על פי מספר הנפשות לפי עשרוני הכנסה כספית ברוטו למשפחה. הטבלאות מחולקות לטורים על פי מספר הנפשות. תמיד יכול הנישום לומר שהנתונים בטבלאות לא תואמים את רמת מחייתו, אבל הוא צריך לבסס את טענותיו ולהוכיחן.
קנסות על איחורים בהגשת הצהרת הון
איחור בהגשת ההצהרה כרוך הקנסות ובסנקציות על פי החוק כדלהלן:
1.על פי סעיף 215, אי הגשת הצהרה מהווה עבירה פלילית.
- רישום פרטים כוזבים, השמטת נכסים אשר בבעלות מגיש ההצהרה ואי הגשת הצהרה במועד מהווים עבירה פלילית על פי ההוראות בסעיפים 216, 220 לפקודת מס הכנסה.
- קנס אזרחי – יינתן בשל איחור בהגשת הצהרת הון במועד הקבוע בצירוף כל המסמכים הנדרשים. על כל חודש של פיגור יינתן קנס. על פי סעיף 188 (ז) לפקודת מס הכנסה: " לא הגיש אדם במועד דו"ח על סעיף 135 (1), יוטל עליו, בעד כל חודש של פיגור, קנס של 380 שקלים חדשים; אולם אם נקבע לו בתחילה מועד להגשת הדו"ח לפי סעיף 135(1), ועל פי בקשת אותו אדם נקבע לו לאחר מכן מועד מאוחר יותר להגשת הדו"ח (להלן – המועד המאוחר), ואותו אדם הגיש את הדו"ח לאחר המועד המאוחר, יוטל עליו קנס של 750 שקלים חדשים בעד כל חודש של פיגור החל במועד המאוחר ".
4.קנס מנהלי – על פי סעיף 216 (1), אי קיום דרישה שיש לגביה מקור סמכות לפי סעיפים 35 והלאה, היא עבירה. הקנס המנהלי הנין בעבורה הוא 980 שקלים חדשים.
- בגין איחור בהגשת דו"ח הצהרת הון עלול להיגרר ביטול אישורים הכרחיים להמשך פעילות תקינה של העסק. לדוג' – פטור מניכוי מס במקור.
חשוב ומומלץ!
במילוי דו"ח הצהרת הון יש להקפיד על דיוק ופירוט רב, במיוחד בפעם הראשונה, כאמור. אם יש פרטים שלא מובנים לכם במלואם מומלץ להיעזר ברואה חשבון על מנת למנוע עגמות נפש וטעויות נגררות. בהצלחה!
